Loi de Finances 2025 : Quels changements fiscaux pour les investisseurs et les contribuables ?

Loi de Finances 2025 : Quels changements fiscaux pour les investisseurs et les contribuables ?

La Loi de Finances 2025 introduit d’importantes modifications fiscales qui impacteront aussi bien les investisseurs immobiliers que les contribuables à hauts revenus. Entre la suppression de certains avantages, le renforcement de la fiscalité et les ajustements en matière d’imposition, il devient primordial d’adapter sa stratégie patrimoniale. Décryptage des principales mesures à retenir.

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Nouveau barème de l’impôt sur le revenu en 2025

Le barème progressif de l’impôt sur le revenu est réévalué pour 2025 :

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RevenusTaux d’imposition

‍De 0 à 11 497 € : 0 %

De 11 497 € à 29 315 € : 11 %

De 29 315 € à 83 823 € : 30 %

De 83 823 € à 180 294 € : 41 %

Plus de 180 294 € : 45 %

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Un nouvel abattement fiscal pour les donations

Un abattement exceptionnel permet désormais de transmettre jusqu’à 100 000 € par couple donateur-donataire, dans la limite de 300 000 € par donataire. Cette exonération concerne les donations faites à un enfant, petit-enfant, arrière-petit-enfant ou, à défaut, un neveu ou une nièce.

Conditions d’application :

• Les fonds doivent être utilisés dans les six mois pour l’achat d’un logement neuf, d’un bien en VEFA, ou pour financer des travaux de rénovation énergétique sur la résidence principale du donataire.
• Le bien doit être occupé en résidence principale pendant au moins cinq ans (bail intrafamilial interdit).
• Cet abattement est cumulable avec l’abattement classique de 100 000 € pour les transmissions parent-enfant et celui de 31 865 € pour les dons en numéraire effectués par un donateur de moins de 80 ans.

Ce dispositif est valable jusqu’au 31 décembre 2026.

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Hausse de l’impôt sur les sociétés et nouvelles taxes

Les entreprises réalisant un chiffre d’affaires important seront soumises à une contribution exceptionnelle sur l’impôt sur les sociétés :

Chiffre d’affaires de moins de 3 milliards d’euros :

- Taux avant 2025 : 25 %

- Taux après 2025 : 30,15 %

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Chiffre d’affaires de plus de 3 milliards d’euros :

- Taux avant 2025 : 25 %

- Taux après 2025 : 35,3 %

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Nouvelles taxes en vigueur :

• Taxe de 8 % sur les rachats d’actions
• Contribution de 0,15 % sur la masse salariale pour les entreprises de plus de 11 salariés

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Évolution du régime LMNP et du micro-BIC en 2025

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Fin de la réduction d’impôt pour les adhérents à un CGA

Jusqu’en 2024, les adhérents à un CGA bénéficiaient d’une réduction d’impôt couvrant deux tiers des frais comptables et de cotisation, plafonnée à 915 € par an. Cette aide disparaît en 2025, rendant l’adhésion à un CGA moins attractive, sauf en cas de contrôle fiscal.

Conseil : Il est recommandé aux adhérents d’évaluer l’intérêt de leur affiliation et, si nécessaire, de la résilier avant la fin de l’année.

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Changement du calcul de la plus-value LMNP lors d’une revente

À partir du 15 février 2025, la plus-value de cession d’un bien meublé intégrera les amortissements pratiqués, alourdissant la fiscalité sur la vente.

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Prix d’achat avant 2025 : 200 000 € ; Après 2025 : 200 000 €

Frais de notaire (7,5 %) avant 2025 : 15 000 € ; Après 2025 : 15 000 €

Travaux (forfait 15 %) avant 2025 : 30 000 € ; Après 2025 : 30 000 €

Amortissements cumulés avant 2025 : Non pris en compte ; Après 2025 : 60 000 € réintégrés

Prix de vente avant 2025 : 280 000 € ; Après 2025 : 280 000 €

Plus-value brute avant 2025 : 35 000 € ; Après 2025 : 95 000 €

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Impact majeur pour les investisseurs sous régime réel d’imposition.

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Nouveaux seuils et abattements du micro-BIC

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Location de meublés de tourisme classés :

CA Maximum (2024) : 188 700 €

Taux d’abattement (2024) : 71 % (+21 %)

CA Maximum (2025) : 77 700 €

Taux d’abattement (2025) : 50 %

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Location de meublés de tourisme non classés :

CA Maximum (2024) : 15 000 €

Taux d’abattement (2024) : 30 %

CA Maximum (2025) : 15 000 €

Taux d’abattement (2025) : 30 %

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Location de chambres d’hôtes :

CA Maximum (2024) : 188 700 €

Taux d’abattement (2024) : 71 %

CA Maximum (2025) : 77 700 €

Taux d’abattement (2025) : 50 %

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Autres locations meublées :

CA Maximum (2024) : 77 700 €

Taux d’abattement (2024) : 50 %

CA Maximum (2025) : 77 700 €

Taux d’abattement (2025) : 50 %

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Renforcement de la fiscalité sur les crypto-actifs

• Requalification des avoirs étrangers en donations, avec application des droits de mutation au taux maximum.
• Allongement de la prescription fiscale à dix ans (contre trois ans auparavant) en cas de dissimulation d’actifs numériques.

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Nouvelle contribution sur les hauts revenus

La Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus (CDHR) concernera les contribuables avec un Revenu Fiscal de Référence (RFR) supérieur à :

• 250 000 € pour une personne seule
• 500 000 € pour un couple

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Si l’impôt payé (y compris la CEHR et les prélèvements sociaux) est inférieur à 20 % du RFR, une taxation additionnelle sera appliquée.

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Les réductions d’impôt liées au Pinel, Censi-Bouvard ou FCPI seront prises en compte dans le calcul.

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Autres mesures importantes en 2025

• Hausse des taxes sur les billets d’avion et les véhicules polluants
• Fin de la TVA réduite sur les chaudières à énergie fossile
• Réduction du crédit d’impôt recherche et suppression de l’aide à l’embauche des doctorants
• Maintien de la réduction de 25 % pour les investissements au capital des PME

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Quelles stratégies adopter en 2025 ?

Face à ces évolutions, il est essentiel d’ajuster sa stratégie patrimoniale :

Optimiser la gestion des locations meublées selon les nouvelles règles du micro-BIC et de la plus-value.

Résilier les adhésions inutiles aux CGA pour éviter des frais superflus.

‍Adapter ses investissements aux nouvelles fiscalités sur les entreprises et les hauts revenus.

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